Можно ли создать акционерное общество на УСН: ограничения, требования и реальные возможности

При выборе организационно-правовой формы предприниматели часто ориентируются на доступность налогового режима. УСН (упрощённая система налогообложения) привлекательна своей простотой, сниженной налоговой нагрузкой и упрощённой отчётностью. Но можно ли совместить её с формой акционерного общества — структурой, которая чаще ассоциируется с крупным бизнесом, инвестициями и полной отчетностью? Ответ — да, можно. Но с важными нюансами.

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ, право на применение УСН имеют юридические лица, в том числе акционерные общества, при соблюдении определённых условий. Закон не запрещает АО применять упрощённую систему. Более того, налоговые органы подтверждают: если общество соответствует критериям, то ограничений по форме (АО, ООО, производственный кооператив и др.) не существует.
Таким образом, АО на УСН — это не редкость, особенно если речь о небольших или вновь создаваемых непубличных акционерных обществах, в которых один или несколько учредителей хотят сэкономить на налогах и отчётности.

Применение УСН для АО возможно при соблюдении нескольких параметров. Если хотя бы один из них нарушается — налогоплательщик теряет право на УСН с начала следующего квартала. АО должно: иметь годовой доход не выше 200 млн рублей (по итогам налогового периода); численность сотрудников — не более 130 человек; доля участия других юридических лиц — не более 25%; не заниматься определёнными видами деятельности, запрещёнными для УСН (банковская, страховая, деятельность негосударственных пенсионных фондов и др.). Также важно учитывать, что АО, размещающее свои акции публично, не вправе применять УСН — это закреплено в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

АО на УСН может выбрать один из двух налоговых режимов: УСН “Доходы” — налоговая ставка 6% от всех поступлений. Подходит компаниям с низкими расходами. УСН “Доходы минус расходы” — ставка 15% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Подходит тем, у кого большая статья затрат (например, закупки, аренда, выплаты по договорам). АО на УСН освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество (в отношении движимого имущества) и НДС (за исключением отдельных случаев, например, при ввозе товаров).

Несмотря на сложную структуру, непубличное АО на УСН получает ряд преимуществ:

• Снижение налоговой нагрузки — ставки ниже, чем в рамках общей системы налогообложения;
• Упрощённая бухгалтерия — меньше обязательных отчётов и форм;
• Прозрачность для инвестора — структура АО даёт юридическую определённость, а УСН позволяет сосредоточиться на росте, а не на фискальной нагрузке;
• Возможность перехода на ОСНО — при выходе за лимиты АО просто переходит на общую систему, не теряя корпоративную структуру.

УСН не подходит публичным АО, а также тем, кто планирует в ближайшее время масштабировать бизнес и привлекать множество инвесторов. Кроме того, УСН может быть невыгодна компаниям с большими расходами, которые не получится подтвердить документально — это ограничит налоговый вычет. Также важно следить за порогами — нарушение лимитов приводит к автоматическому переходу на ОСНО и необходимости уплатить налоги по общей системе.

АО на УСН — это рабочий и законный вариант для малого и среднего бизнеса. Такая комбинация особенно выгодна в случае, если:

• вы планируете развитие под инвесторов в будущем, но пока не привлекаете финансирование;
• хотите юридически защищённую форму управления;
• соблюдаете лимиты по выручке и численности.